Atunci când sunt impozitați Distributions S Corp?

In Statele Unite, societățile eligibile care au ales să fie impozitate în conformitate cu Subcapitolul S din Codul Internal Revenue, sunt descrise ca S Corporații. De obicei, proprietarii de Corporații S plătească impozit pe venitul sau deduceri ale S Corporation în anul acesta este câștigat, și nici un impozit se plătește la distribuție. Există excepții semnificative, cu toate acestea.

Mulți contribuabili cred că S Corporatiile să fie preferabilă corporații regulate, deoarece acestea se evita dubla impozitare, care are loc atunci când venitul corporativ este impozitat mai întâi la nivel corporativ, și apoi la nivel individual impozitul pe venit atunci când dividendele sunt plătite acționarilor. Într-o corporație S obicei nu există impozitare la un nivel corporativ pentru declarațiile fiscale federale. Veniturile și deducerilor ale corporației sunt în schimb „a trecut prin“ către acționari individuali și raportate pe declarațiile lor de impozit pe venit.

O baza de acționar într-o corporație S se referă la suma de bani pe care un acționar a contribuit la corporația, plus orice împrumuturi corporației. Atunci când o societate fără venituri acumulate și profituri (în general, câștigurile și pierderile istorice) distribuie bani sau de proprietate către un acționar în plus față de bază acționarului, valoarea distribuției în exces de bază este impozabilă acționarului ca o vânzare de stoc a societății , un câștig de capital.

Să presupunem că Contribuabil A aduce o contribuție de capital de 100 $ la S Corporation B. Ulterior, Contribuabil A face un împrumut personal garantat de $ 50 la bază S Corporation B. Contribuabil A în S Corporation B este acum de 150 $. Dacă S Corporation B face acum o distribuție $ 160 la Contribuabil A, $ 150 distribuție va fi în mod tipic non-taxable- Cu toate acestea, 10 $, excesul de repartițiile bază, este impozabilă Contribuabil A ca un câștig de capital.

Atunci când o societate are câștiguri istorice și profituri, valoarea acestor câștiguri și pierderi sunt adăugate sau scăzute din baza în determinarea valorii impozabile a unei distribuții S Corporation. În general, veniturile recunoscute dintr-o corporație S se adaugă la bază acționarului, și pierderile recunoscute de la o corporație S sunt utilizate pentru a reduce baza de acționarului în scopul determinării valorii impozabile a distribuțiilor.

Veniturile și reținerile de la un S Corporation este raportat la acționar prin intermediul unui formular Internal Revenue cunoscut ca un 1120S K-1. Acest formular poate fi utilizat de către acționar pentru a calcula nu numai cota de impozitare acționarului activităților S Corporației, dar poate fi, de asemenea, utilizate pentru a urmări elementele de bază, inclusiv cheltuieli nedeductibile, cum ar fi anumite mese și costuri de divertisment sau de asigurare de viață ofițer. Program 1120S K-1 nu urmărește întreaga bază a acționarului, cu toate acestea, și acționarul poate fi necesar să țină evidențe independente.