Cum de a înregistra modificările la valoarea justă pe o declarație de venit

Normele contabile impun companiilor să înregistreze anumite investiții la valoarea justă pentru a reflecta valoarea economică reală a portofoliului de investiții. Contabilitatea pentru câștigul sau pierderea care rezultă dintr-o ajustare a valorii de piață justă depinde de tipul de valori mobiliare. Pentru titlurile de tranzacționare, care sunt investiții pe termen scurt de a cumpăra cu intenția de a fi revândute în viitorul apropiat, câștigul sau pierderea face parte din venitul net pentru perioada curentă. Pentru titluri de valoare disponibile pentru vânzare, care sunt investiții pe termen lung, câștigul sau pierderea face parte din alte elemente ale rezultatului global, care este sub linia venitului net.

Se calculează câștigul sau pierderea dintr-o ajustare a valorii juste. Pentru valori mobiliare tranzacționate public, câștigul sau pierderea este diferența dintre prețul de piață curent și valoarea contabilă a titlurilor. Dacă aveți mai multe valori mobiliare în portofoliul dumneavoastră, calcula câștigul valoarea justă sau pierderea pentru fiecare titlu de valoare. De exemplu, în cazul în care compania dvs. deține acțiuni la alte companii în valoare de 10 $ posedăm creșterile de prețuri la $ 12 a cotei, câștigul valoarea justă este de 2 $ pe actiune. Cu toate acestea, în cazul în care prețul acțiunilor scade apoi la $ 8 a parts, pierderea de valoare justă este de 4 $ pe actiune.

Înregistrarea unui câștig sau pierdere de valoare justă a titlurilor de tranzacționare, care este un cont activ curent, în bilanț. Pentru un câștig, intrările de jurnal sunt un debit de tranzacționare de valori mobiliare și un credit pentru câștig sau pierdere nerealizat investițiilor. Pentru o pierdere, intrările de jurnal sunt titluri de valoare de tranzacționare de credit și de debit câștig sau pierdere nerealizat investițiilor. De „câștig sau pierdere nerealizat investițiilor“ contul face parte din calculul venitului net al perioadei curente.

Înregistrarea unui câștig sau pierdere de valoare justă pentru disponibile pentru vânzare titluri de valoare, care este, de asemenea, un cont în bilanț activ. Pentru un câștig, intrările de jurnal sunt disponibile de debit pentru vânzare și titluri de credit câștig sau pierdere nerealizat pe valori mobiliare, care face parte din secțiunea „alte elemente ale rezultatului global“ din contul de profit și pierdere. Această secțiune apare sub linia venitului net. Suma totală a venitului net și a altor elemente ale rezultatului global este venitul global total.

soldurile conturilor de transfer din câștig sau pierdere nerealizate pentru câștigul sau pierderea din vânzarea de conturi de valori mobiliare atunci când vinde de fapt, valorile mobiliare. Câștigurile și pierderile realizate fac parte din calculul venitului net în perioada curentă.

sfaturi Avertismente

Companiile de transfer, de obicei, alte solduri de venit global la „alte elemente ale rezultatului global acumulate“ în secțiunea de capital al acționarilor din bilanț la sfârșitul unei perioade contabile.
ajustări ale valorii juste se aplică și în cazul instrumentelor derivate. Companiile folosesc instrumente derivate pentru a acoperi expunerile față de volatilitatea ratei dobânzii, fluctuațiile de schimb valutar și modificări în valori fixe de piață a activelor. Tratamentul câștigurilor și pierderilor din acești derivați depinde de utilizarea intenționată a hedging. Consultați un contabil impozit calificat pentru mai multe detalii cu privire la modul de a înregistra ajustările valorii juste pentru garduri vii derivate.