Elementele de bază de asigurare de contabilitate

Un aspect particular al industriei de asigurări este cea mai mare perioada de timp între veniturile pe de o parte și cheltuielile aferente pe de altă parte - cu alte cuvinte, între primirea primelor de asigurați și plata creanțelor. Acest decalaj face estrimates actuariale (longevității așteptată a asigurat, de exemplu, în cazul asigurărilor de viață), un factor crucial în determinarea rentabilității, chiar și solvabilitatea, a unei firme.

În centrul industriei de asigurări sunt două operațiuni contabile unice pentru această piață: plata creanțelor pe de o parte, și creșterea sau scăderea rezervelor de daune pe de altă parte. Ambele tranzacții se combină pentru a compensa „pierderile suferite.“ Schimbarea netă a rezervelor pe o perioadă contabilă, plus creanțele plătite, este egală cu pierderile suferite.

Există, de asemenea, sumele recuperabile, sau compensațiile în numerar, cum ar fi salvare și subrogarea, care sunt înregistrate ca pierderi plătite negativ.

De exemplu, o companie de asigurări poate rezerva un „drept de subrogare“, după o pierdere. Compania va plăti asigurat cererea sa și apoi pas în poziția sa asigurat ca un posibil reclamant împotriva unui terț care poate fi cauzat prejudiciul.

Companiile de asigurări contracte de multe ori o parte din riscul lor prin introducerea în propriile contracte cu companii de reasigurare. Procedurile contabile pentru reasigurare sunt, ca un raport de la London School of Economics pus-o în 1996, o „imagine în oglindă a contabilității pentru asigurarea directă.“

Consiliul pentru standarde internaționale de contabilitate (IASB), în Londra, produce Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), standardele acceptate de majoritatea lumii de contabilitate financiară în afara Statelor Unite. Standardele de Contabilitate financiară Consiliul (FASB), în Norwalk, Connecticut, este omologul său pentru contabili în S.U.A.

Cele două organisme sunt angajate într-un proiect comun, în curs de dezvoltare ceea ce ei numesc o „abordare de măsurare“ la asigurare. Aceasta abordează decalajul de timp între venituri și cheltuieli prin solicitarea unei evaluări a valorii actualizate a unui anumit contract, cu trei elemente: media ponderată explicită probabilitatea fluxurilor viitoare de numerar de așteptat să apară având în vedere îndeplinirea asigurător a Contractului-efectul valorii timpului a banilor și eliminarea câștigurilor din simpla începutul contractului.

Prevederea pentru efectul valorii în timp a banilor, care va fi permisă în standardele în curs de dezvoltare este, de asemenea, cunoscut sub numele de rata de actualizare.

Această rată, cele două plăci au fost de acord, „trebuie să reflecte caracteristicile contractelor, mai degrabă decât caracteristicile activelor deținute efectiv să sprijine contractele, cu excepția cazului în contractele împărtășesc aceste caracteristici.“

Mai exact, în cazul în care fluxurile de numerar de asigurare legate de contract nu se reflectă productivitatea activelor specifice, atunci rata de actualizare va fi pur și simplu rata fără risc cu o ajustare pentru lipsă de lichiditate. Pe de altă parte, în cazul în care productivitatea activelor specifice contractului-suport nu joacă un rol în determinarea fluxului de numerar, rata de actualizare va fi ajustată pentru a reflecta la fel de mult,