Poate un Trust Irevocabile Fii un Grantor Trust?

O încredere concedent, în conformitate cu IRS, este unul în care persoana care a creat încrederea, sau concedentul, păstrează un anumit control sau de utilizare asupra activelor de încredere. Prin definiție, toate trusturile revocabile sunt trusturi concedentul, deoarece concedentul își rezervă dreptul de a revoca încrederea cu totul și eliberându-se activele sale. În mod similar, orice încredere în care concedentul este un administrator este, de asemenea, o încredere concedent. Deși o încredere poate fi irevocabilă prin aceea că acesta nu poate fi modificată sau revocată, în cazul în care concedentul păstrează nici un control asupra dispunerii activelor, chiar și indirect, prin intermediul unui membru al familiei, acesta va fi tratat ca un furnizor de încredere irevocabilă de către IRS.

Activele unui trust concedent nu sunt supuse probate, deoarece acestea nu sunt considerate proprietatea concedentului. În scopuri fiscale federale, cu toate acestea, activele unui trust concedent sunt considerate întotdeauna proprietatea concedentului. Pe parcursul duratei de viață a concedentului, orice câștiguri realizate din valoarea încrederii este impozabilă în declarația de impozit pe venit individuale concedentului. După moartea concedentului, activele de încredere sunt considerate ca parte a domeniului brut răposat și se ia în calcul pentru impozitul pe bunuri.

O încredere irevocabilă în conformitate cu legislația de stat poate fi considerată o încredere complexă, în loc de o încredere concedent, de către IRS. Acest lucru este posibil numai în cazul în care încrederea nu este considerată o încredere concedent în secțiunile 671-677 din Codul Internal Revenue. Aceste secțiuni descriu toate tipurile de control asupra sau utilizarea activelor de încredere, care va face o încredere de încredere concedent în scopuri fiscale federale. Activele trebuie, de asemenea, au fost transferate la încrederea mai mult de trei ani înainte de moartea concedentului. În cazul în care încrederea se califică drept un trust complex, este impozitat ca o entitate separată în timpul vieții concedentului și care nu sunt incluse în domeniul brut al concedentului după moarte, un instrument util pentru păstrarea valorii unei polițe de asigurare de viață.

În unele situații poate fi avantajos să aibă o încredere irevocabilă care este tratată ca o încredere de către concedent IRS. Astfel de trusturi sunt numite "defect" pentru că nu reușesc să îndeplinească cerințele unei încredere complexe, dar defectul poate fi folosit în mod intenționat pentru a crea avantaje fiscale. De exemplu, vânzarea de active la un trust concedentul nu creează obligații fiscale pentru concedent, deoarece încrederea este ignorată în scopuri fiscale federale. În mod similar, un cadou de la un trust concedent defect este impozabilă concedentului, care să reducă povara fiscală de orice apreciere a valorii de beneficiari. Un concedentul încredere defect poate fi, de asemenea, un acționar al unei corporații S.