GAAP vs. Metode Amortizare IRS

GAAP este setul de principiile contabile general acceptate utilizate de către întreprinderile din Statele Unite ale Americii. Toate companiile publice sunt mandatate de către Securities and Exchange Commission (SEC) să utilizeze GAAP, chiar dacă GAAP nu este scris în legislația Statelor Unite. amortizare liniară, în conformitate cu GAAP, este o procedură standard de contabilitate la calcularea situațiilor financiare corporative în scopuri de audit. Cu toate acestea, în scopuri fiscale, IRS cere companiilor să urmeze sistemul modificat accelerată Recuperarea costurilor (MACRS) atunci când se calculează amortizarea activelor, rezultând într-un activ complet amortizate rezultând o valoare contabilă de la zero.

Standardele de Contabilitate financiară Consiliul (FASB), structurat în 1973, cu auditorii având un rol principal în stabilirea principiilor contabile, este autoritatea în crearea GAAP pentru întreprinderile din Statele Unite ale Americii. În 1986 MACRS (pronunțat „factorii de decizie“) a înlocuit sistemul accelerată Recuperarea costurilor (ACRS), înființată în 1981 sub redresare economică Legea privind taxa președintelui Reagan. MACRS a fost o nouă filozofie de amortizare în scopul impozitării, care ignoră „viață utilă“ și „valoarea de salvare“ asociate în mod tradițional cu evaluări de proprietate în temeiul ACRS și GAAP. Acest lucru ilustrează pur și simplu diferența dintre contabilitate GAAP, care se concentrează pe evaluarea unei companii față de determinarea obligațiilor fiscale unei societăți, care este scopul MACRS.

Potrivit IRS, amortizarea este o alocație deducere de impozit pe venit, care oferă contribuabililor posibilitatea de a recupera costul unei proprietăți și se bazează pe o „alocație anuală pentru uzura, deteriorarea sau uzura morală a proprietății.“ Cele mai multe tipuri de bunuri corporale (cu excepția terenurilor), inclusiv clădiri, mobilier, mașini și echipamente sunt amortizabile. bunuri necorporale amortizabile include brevete, drepturi de autor și software. În conformitate cu metode în linie dreaptă, valoarea unei proprietăți este amortizat la o valoare constantă de dolari pe an peste durata de viață așteptată.

Modelul de amortizare MACRS este utilizat pentru calcularea impozitului pe profit de afaceri și nu determinarea valorii unei companii. În cadrul acestui regim de amortizare calculul amortizării activelor se bazează pe o formulă eșalonată, după care clasele de active sunt desemnate o durată de viață, cum ar fi automobile și camioane ușoare, al căror ciclu de viață utilă este de 5 ani. Apoi, un anumit procent de depreciere indemnizație este atribuit fiecărui an, așa cum figurează în tabelele de amortizare MACRS. Această formulă amortizează activul la zero, fără valoare reziduală sau „salvare“ asociat cu activul. De exemplu, o companie care achiziționează un activ de $ de 250.000 poate, în conformitate cu normele GAAP, determină activul are o valoare reziduală de 50.000 $ după amortizare. Cu toate acestea, normele IRS sub MACRS presupune valoarea reziduală este de $ 0.00.

Diferența fundamentală dintre GAAP și IRS calcule de impozitare de amortizare este faptul că MACRS este impusă de către IRS, în timp ce GAAP este cerut de către agențiile guvernamentale, cum ar fi SEC în scopuri de audit, deoarece acesta oferă o măsurare standard. Pentru audit sunt necesare în linie dreaptă metode de amortizare în conformitate cu normele GAAP. Alte diferențe sunt că, în conformitate cu MACRS o companie este în măsură să se deprecieze mai mult din costurile de capital, cum ar fi instalații, echipamente și utilaje, în primii ani de durata de viață a proprietății. Întrucât, normele GAAP în conformitate cu metodele de amortizare în linie dreaptă nu prinde până la MACRS până în al patrulea an pe un ciclu de amortizare de 5 ani. În cele din urmă, în anumite circumstanțe, întreprinderile mici sunt în măsură să se deprecieze achizițiile de echipamente complet în primul an.