Controale interne Testarea

operare procedurile, procesele și mecanismele unei organizații reprezintă coloana vertebrală a sistemului său de gestionare a riscurilor. Aceste proceduri, de multe ori cunoscut sub numele de controale interne, să se asigure că angajații respectă recomandările de top management, despre practicile din industrie și orientări de reglementare în îndeplinirea sarcinilor lor. Un auditor intern teste de control pentru a se asigura că acestea sunt adecvate și eficiente.

Un control intern este un set de instrucțiuni și proceduri care managementul de vârf le pune în aplicare pentru a preveni pierderile operaționale rezultate din eroare angajat, neglijare sau fraudă. De exemplu, un control în departamentul de conturi de primit și de facturare a unui magazin poate instrui angajații cu privire la modul în care să se ocupe de plățile în numerar. Un control intern ajută, de asemenea, managementul superior a preveni pierderile cauzate de defecțiuni tehnologice. De exemplu, supervizor senior magazinului poate instrui asociații de vânzări cu privire la modul de a efectua tranzacții de credit și de debit, în caz de defecțiune sistemelor informatice.

Un auditor intern testează două aspecte ale unui control adecvat și eficace. Un control este adecvat în cazul în care detaliază în mod clar procedurile și pașii pe care un angajat trebuie să urmeze pentru a efectua sarcini. Pentru a ilustra, un control poate instrui un funcționar de transport maritim cu privire la modul de a înregistra bunurile depozitate la depozit și să semneze scrisoarea de trăsură. Un control adecvat, explică, de asemenea, procedurile de luare a deciziilor și de raportare probleme. Controlul de transport maritim ar putea, de exemplu, să solicite grefierului să notifice un manager dacă bunurile primite sunt în valoare de mai mult de 10.000 $.

Un control este eficient dacă oferă soluții adecvate problemelor de control intern. De exemplu, managerul departamentului de conturi de primit de la un mic magazin de vânzare cu amănuntul consideră că un angajat poate fi furtul de numerar, deoarece sumele venituri din vânzări nu se potrivesc în numerar primite. El poate stabili o procedură care necesită controale de client pentru a fi trimis la o nouă adresă și solicitând trei angajați în diferite departamente pentru a înregistra plăți în numerar. Noul control este eficace în cazul în care managerul constată că soldurile de numerar se potrivesc acum sume de vânzare.

Un auditor intern poate testa diverse controale, în funcție de obiectivul de audit, mărimea companiei și industriei. Un auditor poate testa proceduri în mecanismele de raportare financiară pentru a se asigura că situațiile financiare sunt corecte și complete și conforme cu principiile contabile general acceptate (GAAP). Testarea Controlul operațional ajută un auditor să evalueze adecvat de control și eficacitate la nivelul segmentului. Un auditor, de asemenea, ar putea testa sisteme de tehnologia informației (IT) pentru a preveni pierderile rezultate din funcționarea necorespunzătoare IT.

Testarea de control intern este o practică importantă, deoarece ajută la conducerea unei companii de top a preveni pierderile operaționale rezultate din erori sau defecțiuni ale sistemului. Testarea ajută, de asemenea, un sef de departament asigura că angajații respectă regulile interne, legile și regulamentele în exercitarea atribuțiilor lor. Un auditor se aplică în mod obișnuit standardele de audit general acceptate (GaAs) atunci când testarea controalelor interne și le tarife ca "înalt," "mediu" și "scăzut" bazate pe așteptările pierderi.